8月8日，為規(guī)范證券公司內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，提升證券公司經(jīng)營管理水平和風險防范能力，促進證券行業(yè)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展，中國證券業(yè)協(xié)會制定發(fā)布了《證券公司內(nèi)部審計指引》（以下簡稱《內(nèi)審指引》）。自2024年1月1日起正式實施。

《內(nèi)審指引》強化了黨對證券公司內(nèi)部審計工作的領導，在證券公司內(nèi)部審計工作實踐的基礎上，明確證券公司內(nèi)部審計范圍，規(guī)定內(nèi)部審計組織架構(gòu)，規(guī)范內(nèi)部審計工作流程，加強內(nèi)部審計結(jié)果運用，進一步推動證券公司建立健全內(nèi)部審計制度，完善內(nèi)部審計監(jiān)督體系，加強內(nèi)部審計人員隊伍建設，提高內(nèi)部審計工作效能。

其中特別提到，證券公司可以按照有關規(guī)定建立總審計師制度。內(nèi)部審計人員數(shù)量原則上不得少于公司員工人數(shù)的5‰，且一般不得少于5人。

(資料圖片)

據(jù)《每日經(jīng)濟新聞》記者整理，《內(nèi)審指引》有以下要點：

要點一：明確”獨立、客觀、公正、廉潔”的內(nèi)審文化原則

《內(nèi)審指引》第六條規(guī)定了證券公司內(nèi)審文化原則：證券公司應當加強內(nèi)部審計文化建設和宣導，推行獨立、客觀、公正、廉潔的內(nèi)部審計文化，建設忠誠、干凈、擔當?shù)膬?nèi)部審計隊伍，踐行合規(guī)、誠信、專業(yè)、穩(wěn)健的證券行業(yè)文化。

要點二：董事會對內(nèi)部審計的獨立性、有效性承擔最終責任

《內(nèi)審指引》規(guī)定，證券公司應當建立集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的內(nèi)部審計體系，明確內(nèi)部審計工作的領導體制、工作機制、職責權(quán)限、人員配備、履職保障和行為規(guī)范等。

第八條特別提到，證券公司董事會對內(nèi)部審計的獨立性、有效性承擔最終責任。

證券公司董事會應當設立審計委員會。審計委員會根據(jù)董事會的授權(quán)，負責審核內(nèi)部審計重要制度，審議內(nèi)部審計中長期規(guī)劃、年度審計計劃，督促內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)重大問題的整改，聽取內(nèi)部審計工作報告、考核評價內(nèi)部審計工作情況并提出相關建議等。

要點三：證券公司可以按照有關規(guī)定建立總審計師制度

《內(nèi)審指引》規(guī)定，證券公司可以按照有關規(guī)定建立總審計師制度。

需要說明的是，中證協(xié)特別指出，在征求意見期間，有券商提出，“強制要求設立總審計師并由公司高管擔任可能增加公司負擔”等?？倢徲嫀熤贫扔欣谧C券公司內(nèi)部審計工作的開展，但考慮到現(xiàn)階段證券公司規(guī)模不一，直接要求建立總審計師制度可能會使個別證券公司難以適應，因此未做強制要求。?

要點四：內(nèi)審人員不得少于5人

《內(nèi)審指引》規(guī)定，證券公司應當為內(nèi)部審計部門履行職責配備足夠的內(nèi)部審計人員，并提供充分的工作支持和履職保障。內(nèi)部審計人員數(shù)量原則上不得少于公司員工人數(shù)的5‰，且一般不得少于5人。證券公司控股子公司（設立內(nèi)部審計部門或內(nèi)部審計崗位的，內(nèi)部審計人員數(shù)量和占比與證券母公司合并計算。

要點五：規(guī)定內(nèi)審部門考核合格薪酬不得低于同職別平均數(shù)

《內(nèi)審指引》規(guī)定，總審計師、內(nèi)部審計部門負責人的工作考核評價稱職的，其薪酬收入總額應當不低于本公司其他同職級人員的中位數(shù)；內(nèi)部審計部門的工作考核評價合格的，按照人均不低于本公司總部其他同職級人員平均水平的原則，確定內(nèi)部審計部門的薪酬收入總額。?

要點六：要求券商重視數(shù)字科技在內(nèi)審中的運用

《內(nèi)審指引》規(guī)定，證券公司應當重視計算機輔助審計、大數(shù)據(jù)、人工智能等數(shù)字科技在內(nèi)部審計工作中的運用，逐步建立健全內(nèi)部審計管理信息系統(tǒng)，提升內(nèi)部審計的管理水平和工作效率。

證券公司不得將內(nèi)部審計事項委托給正為公司提供外部審計服務的會計師事務所及其關聯(lián)機構(gòu)，不得將內(nèi)部審計事項委托給近三年內(nèi)為公司和該審計事項提供過相關咨詢服務的第三方及其關聯(lián)機構(gòu)。?

要點七：內(nèi)審部門發(fā)現(xiàn)重大違紀違規(guī)應移交有權(quán)機關處理

《內(nèi)審指引》規(guī)定，內(nèi)部審計部門對于發(fā)現(xiàn)的違規(guī)事項，應根據(jù)公司規(guī)定視情況提請對責任人員進行問責處理；對于發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法情況，應當按照有關規(guī)定移交有權(quán)機關處理。

證券公司應當完善考核任免機制，將內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況作為公司人員考核評價、職務任免、獎勵懲罰等的重要依據(jù)。

證券公司內(nèi)部審計人員因履行職責受到打擊、報復、陷害的，公司應及時采取保護措施，并對相關人員進行處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關追究刑事責任。

要點八：規(guī)定五種情況內(nèi)審人員將被問責

《內(nèi)審指引》同時提到了五種內(nèi)審人員玩忽職守將被問責的情形：

（一）因故意或重大過失導致未發(fā)現(xiàn)問題并造成嚴重后果的；

（二）隱瞞審計查出的問題或者提供虛假審計報告的；

（三）泄露國家秘密或者商業(yè)秘密的；

（四）利用職權(quán)謀取私利的；

（五）違反國家有關規(guī)定或公司規(guī)定的其他情形。

但內(nèi)部審計部門和審計人員遵循內(nèi)部審計相關法律法規(guī)及公司內(nèi)部審計規(guī)章制度，在履行內(nèi)部審計職責時實施必要的內(nèi)部審計程序后仍未能發(fā)現(xiàn)重大風險事項的，可免予問責。

封面圖片來源：視覺中國-VCG211300009285